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企业所得税汇算清缴企业可调整哪些项目呢?

  现在对于市场中的绝大多数企业来说,汇算清缴都是其在经营期间必须进行的一项工作。那么企业所得税汇算清缴企业可调整哪些项目呢?

企业所得税汇算清缴企业可调整哪些项目呢?

  一般来说,有关于企业所得税汇算清缴可调整的项目,其主要包括以下两大类:

  1、收入类调整

  具体有:

  (1)视同销售收入。比较常见的是自产或外购的商品,搞营销活动时作为奖品赠送客户的情况。

  (2)政府补助收入。无论是与收益相关的,还是与资产相关的,除非是用于补偿以前期间发生的费用,会计上都是计入递延收益,但是,税法上均应当在收到当年一次性计入当期收入。

  (3)投资收益。该方面调整事项主要包括:权益法核算的投资收益;金融资产、股权处置收益;金融资产、股权处置损失;居民企业之间分红产生的投资收益。

  (4)销售折扣、销售退回。这个调整事项,不是很常见。对于资产负债表日后发生的销售退回,企业所得税法要求冲减退回当期的销售收入。

  2、扣除类调整

  这类调整实际中遇到的比较多。主要包括:

  (1)职工薪酬。在汇算清缴前未实际发放部分需纳税调增,尤其是年终奖,很多企业计提和实际支付会有差异。

  (2)超标准的业务招待费、广告宣传费。需要注意的是,一些企业通过百度等互联网做推广,收到的发票项目是技术服务费,这实际上也是属于广告宣传费的。

  (3)捐赠支出。必须在公益性捐赠扣除资格名单里。

  (4)利息支出。实务中常见的有两种情况需要纳税调增:分别为:向非金融企业(包括个人)借款利率超过金融企业同期同类贷款利率的部分需要纳税调增;借款利息(包括银行借款)未取得增值税发票,实务中向个人借款,代开增值税发票比较困难的。

  (5)税收滞纳金、行政处罚支出纳税调增。常见的有税收滞纳金(不包括社保滞纳金)、交通违章罚款环保罚款等。

  (6)跨期扣除费用。这个调整的非常多,主要有三种情况:日常报销跨期;预付跨年的费用,公司购买的自用的加油卡、京东卡支出,未按消费明细计入费用。

  (7)与取得收入无关的支出。包括:员工商业保险、高管EMBA支出;私车公用的保险费、维修费;租用个人房屋,替房东代为承担的税金,或者向境外支付费用,代为承担的预提税;个人抬头的通讯费、供暖费发票;为关联公司承担的费用;为退休人员(不包括离职返聘)支付的各项费用; 为关联方贷款提供担保而支付担保费。

  (8)不合规发票。

  (9)未取得有效扣除凭证。

企业所得税汇算清缴企业可调整哪些项目呢?

  以上是对企业所得税汇算清缴可调整的项目介绍。对于企业来说,如若其进行该项业务办理,但对可调整项目不够了解,便有必要对文中介绍内容作具体把握!


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